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杭州資深代理記賬攻略規(guī)范

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2022-05-24 15:38:11

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杭州代理記賬|八招幫您了解扣款

自7月1日公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》開始實施以來，到底“稅前扣除憑證”、“企業(yè)、單位和個人”、“內部憑證和外部憑證”等基本概念如何理解呢?以下是如何與你一起學習:

一、稅前扣除憑證

稅前扣減憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時應繳納的所得稅金額，證明與取得收入有關，實際發(fā)生的合理支出，根據(jù)各種稅前扣減憑證。由此可見，稅前扣除憑證的主要作用是證明支出的實際發(fā)生。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對稅前扣除提出了原則性要求，如支出應實際發(fā)生、與所得相關、具有合理性等。稅前扣除憑證就是這些要求的直觀體現(xiàn)。此外，“各類代金券”說明稅前扣款代金券的范圍是非常廣泛的，不是某一特定點或某一種代金券。

企業(yè)、單位和個人

“企業(yè)”是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

《辦法》第八條、第九條、第十條反復提到的“單位”主要包括企業(yè)、機關、事業(yè)單位和社會團體。

本辦法第九條、第十條、第十八條所稱個人，主要包括未認定為增值稅一般納稅人的自然人和個體工商戶。

真實性，合法性和相關性

稅前扣除的基本原則是它是實際發(fā)生的，并且與所得有關，而且合理。

稅前扣款憑證的管理應遵循真實性、合法性、相關性的基本原則。

真實性是基礎。企業(yè)的經濟業(yè)務和支出不真實的，其取得的憑證不得作為稅前扣除憑證。

合法性和相關性是核心。合法性是指稅前抵扣憑證的格式和填寫要求符合法律法規(guī)的相關規(guī)定，才能作為稅前抵扣的證明。

相關性說明稅前扣除憑證應反映與收入相關的費用相關的和可見的。

四、內外部證書

稅前扣除憑證分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證由企業(yè)按照國家會計法律、法規(guī)等有關規(guī)定，在發(fā)生支出時，系統(tǒng)填寫本企業(yè)的倉單等。

外部憑證是指企業(yè)在進行經營活動和其他事項時，從其他單位和個人取得的證明其發(fā)生支出的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票)、財務票據(jù)、納稅憑證、付款憑證、由于企業(yè)經營活動的多樣性和復雜性，實際發(fā)生支出時的稅前扣除憑證不一樣，發(fā)票是主要的但不是唯一的稅前扣除憑證。此外，很多企業(yè)支出還需要內部證據(jù)和外部證據(jù)，才能夠證明其真實性。例如，在提取資產折舊時，企業(yè)在購買資產時不僅需要發(fā)票等外部憑證，還需要資產折舊明細會計憑證等內部憑證。

小而零星的業(yè)務

《辦法》第九條規(guī)定，企業(yè)在中國境內的支出屬于增值稅應稅項目(以下簡稱應稅項目)的，另一方應當是零散經營的個人。費用由稅務機關開具的發(fā)票或收據(jù)、內部憑證在稅前扣除。小規(guī)模零星業(yè)務的判斷標準為應稅項目業(yè)務的銷售額不超過相關增值稅政策規(guī)定的門檻。

根據(jù)《暫行條例》中華人民共和國的增值稅和實施規(guī)則,的通知財政部擴展的增值稅政策對小型和微型企業(yè)稅[2017]76號)等規(guī)定,小型和零星的業(yè)務可以根據(jù)以下標準來判斷:

按月納稅的，每月銷售額不得超過3萬元;

按時間納稅的，每(日)銷售額不超過300元~ 500元(具體標準按省相關部門規(guī)定執(zhí)行)。

但是，從事應稅項目業(yè)務的個人銷售額超過上述規(guī)定的，仍應扣減相關費用的發(fā)票(包括稅務機關按規(guī)定開具的發(fā)票)。

Vi.不符合規(guī)定的發(fā)票和與其他外部憑據(jù)不一致

違規(guī)發(fā)票通常從發(fā)票本身的合法性來區(qū)分，違規(guī)發(fā)票通常分為兩種類型:一種是由稅務機關印制銷售。發(fā)票本身是合法的，但在開具、取得和使用過程中都存在違法行為。二是發(fā)票本身不合法。非稅務機關印制銷售的虛假發(fā)票，與合法發(fā)票類似;未加蓋稅務監(jiān)督章的發(fā)票;普通發(fā)票、代用發(fā)票等。

其他外部文件不符合規(guī)定是指發(fā)票以外的其他外部文件不符合國家法律、法規(guī)及其他有關規(guī)定。

其他外部憑證是否符合規(guī)定，主要通過與憑證相關的各種法律法規(guī)來判斷，如財政部頒布的《金融票據(jù)管理辦法》。

因未補發(fā)、變更發(fā)票或其他外部憑證的證明材料

如來電人依據(jù)營業(yè)執(zhí)照注銷、撤銷、被撤銷、稅務機關認定為異常戶等，對方法律主體已經消失或處于“停滯”狀態(tài)，企業(yè)無法變更發(fā)票、正常修理等外部單據(jù)，第十四條規(guī)定的方法，企業(yè)確不能從對方取得填寫、開、改發(fā)票等外部單據(jù)的，在有相關資料并足以證明支出真實性的情況下，允許稅前扣除。

因此，交易對手的地位是企業(yè)實施這一特殊救濟措施的前提。企業(yè)要主動獲取線索和信息，及時維護涉稅權益。目前，獲取對方狀態(tài)的渠道已經非常暢通，企業(yè)可以登錄全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)等相關部門的網(wǎng)站，并將發(fā)布的公開文件截圖作為數(shù)據(jù)留存。

《辦法》限制支付方式，非現(xiàn)金支付憑證包括銀行等金融機構的各類支付憑證，以及支付寶、支付寶等第三方支付單據(jù)或支付憑證。

8符合要求的發(fā)票和其他外部憑證的補發(fā)、更換期限

根據(jù)《辦法》第十六條的規(guī)定，企業(yè)未在規(guī)定的期限內開具或更換符合規(guī)定的發(fā)票及其他外部憑證，且不符合《辦法》第十四條的規(guī)定本規(guī)定提供相關資料證明其支出的真實性，相應的支出在發(fā)生年度不得稅前扣除。這里的“規(guī)定期限”包括兩種情況:結算期限結束前,“規(guī)定時間”是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的結算期限;結算周期結束后,“規(guī)定時間”是指周期第十五條規(guī)定的措施,也就是說,在接到通知之日起60天內由稅務機關。