上海注冊(cè)公司備注欄寫什么

發(fā)票備注欄如何填寫?如何查看備注欄?風(fēng)險(xiǎn)是什么?

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發(fā)票備注欄

開票時(shí)，備注欄應(yīng)按規(guī)定填寫。符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票，不能視為有效的稅務(wù)憑證。那么，如何按照規(guī)定填寫發(fā)票備注欄呢?今天我們一起來學(xué)習(xí)一下

第一部分

納稅人自行開具發(fā)票的

一、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票備注欄內(nèi)填寫裝運(yùn)地點(diǎn)、到達(dá)地點(diǎn)、車輛類型、車次、待運(yùn)貨物信息等內(nèi)容。如內(nèi)容較多，可附清單。

政策依據(jù):《關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》(通知第99號(hào))

差額部分應(yīng)征稅并開具發(fā)票

納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，可通過新系統(tǒng)的差額開票功能，輸入含稅銷售額(或含稅考核金額)和抵扣金額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出含稅金額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額稅”字樣。

政策依據(jù):《關(guān)于全面營改增試點(diǎn)相關(guān)稅收征管工作的通知》(通知20、23號(hào))

建筑服務(wù)

納稅人自行提供施工服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票備注欄注明施工所在地縣(市、區(qū))名稱和工程項(xiàng)目名稱。

政策依據(jù):《關(guān)于全面營改增試點(diǎn)相關(guān)稅收征管工作的通知》(通知20、23號(hào))

出售、租賃不動(dòng)產(chǎn)

納稅人自行開具增值稅發(fā)票的，在出售、租賃不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

政策依據(jù):關(guān)于“營改增”試點(diǎn)相關(guān)稅收征管工作的通知(通知20號(hào)23號(hào))

5. 保險(xiǎn)公司收取車船稅發(fā)票

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅的扣繳義務(wù)人，代理保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)征收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅信息。具體包括:保單號(hào)、納稅期限(以月為單位)、車船稅征收金額、滯納金金額、總額等。

政策依據(jù):《關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)征收車船增值稅開具發(fā)票的通知》(通知編號(hào):51歲,20)

六、銷售預(yù)付卡

特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“預(yù)付卡結(jié)算收據(jù)”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù):《關(guān)于“營改增”試點(diǎn)征管有關(guān)問題的通知》(通知號(hào):53歲,20)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)

委托鐵路運(yùn)輸企業(yè)征收的印花稅信息，可以在發(fā)票備注欄填寫。

政策依據(jù):《關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知》(通知第99號(hào))

第二部分

稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票時(shí)注明備注欄的備注

一、一般替換

政策依據(jù):《關(guān)于印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)的通知》(國發(fā)[2004]153號(hào))

2. 異地代理

稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和建設(shè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)開具增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄自動(dòng)打印“YD”字樣。

政策依據(jù):《關(guān)于全面營改增試點(diǎn)相關(guān)稅收征管工作的通知》(通知20、23號(hào))

3.建筑行業(yè)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人開具勞務(wù)施工發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明勞務(wù)施工所在地縣(市、區(qū))。名稱和項(xiàng)目名稱。

政策依據(jù):《關(guān)于全面營改增試點(diǎn)相關(guān)稅收征管工作的通知》(通知20、23號(hào))

個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總委托

稅務(wù)機(jī)關(guān)為保險(xiǎn)個(gè)人代理人統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“保險(xiǎn)個(gè)人代理人統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票”。

政策依據(jù):《關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(公告20號(hào)45號(hào))

代理銷售或租賃房地產(chǎn)

不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址應(yīng)在備注欄注明。

政策依據(jù):《關(guān)于全面營改增試點(diǎn)相關(guān)稅收征管工作的通知》(通知20、23號(hào))

分配差額稅

代開增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在新系統(tǒng)中通過差額開稅功能輸入含稅銷售額(或含稅評(píng)估金額)和抵扣金額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，并在備注欄打印“差額稅”字樣。

政策依據(jù):《關(guān)于全面營改增試點(diǎn)相關(guān)稅收征管工作的通知》(通知20、23號(hào))

7貨運(yùn)代理

稅務(wù)機(jī)關(guān)為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明貨物起運(yùn)地、到達(dá)地、車輛類型和車號(hào)、待運(yùn)貨物信息等內(nèi)容。更多內(nèi)容可能會(huì)附上一個(gè)列表。

政策依據(jù):《關(guān)于在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上開展道路貨物運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(水宗函[2019]405號(hào))

檢查發(fā)票備注欄

請(qǐng)?jiān)谑盏竭@6種發(fā)票后查看備注欄

1. 提供施工服務(wù)

納稅人自行開具增值稅發(fā)票或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代為開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票備注欄注明施工服務(wù)發(fā)生縣(市、區(qū))名稱和工程名稱。

2. 增值稅一般納稅人為貨物提供運(yùn)輸服務(wù)的

使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票開具發(fā)票發(fā)票備注欄應(yīng)填寫出發(fā)地點(diǎn)、到達(dá)地點(diǎn)、車輛類型、車號(hào)和貨物信息。如內(nèi)容較多，可附清單。

3.房地產(chǎn)銷售

納稅人自行或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物名稱或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”一欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權(quán)證書編號(hào)(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的，不要求填寫)，不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址應(yīng)在“單位”欄的面積單位備注欄內(nèi)注明。

4. 出租房地產(chǎn)

納稅人自行開具增值稅發(fā)票或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

5. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，實(shí)行差額稅繳納增值稅

且不得開具全額增值稅發(fā)票(除非財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定)，納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅發(fā)票由納稅人自行開具，通過新稅制的余額功能開具發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額銷售(或納稅評(píng)定)和抵扣，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅費(fèi)和稅額，備注欄自動(dòng)打印稅金“余額”，開票不得與其他應(yīng)稅活動(dòng)混用。

6. 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是車船稅的扣繳義務(wù)人

征收車船稅和開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票備注欄注明車船稅信息。具體包括:保險(xiǎn)單編號(hào)、納稅期限(以月為單位)、車船稅征收金額、滯納金金額、總額等。增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅滯納金的原始會(huì)計(jì)憑證。

2核對(duì)納稅人開具的發(fā)票備注欄的內(nèi)容

3稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)備注欄內(nèi)容

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和建設(shè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票備注欄自動(dòng)打印“YD”字樣;

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開具施工服務(wù)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票備注欄注明施工發(fā)生縣(市、區(qū))名稱項(xiàng)目名稱;

4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)為保險(xiǎn)個(gè)人代理人代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“為保險(xiǎn)個(gè)人代理人代開增值稅專用發(fā)票”;

5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具出售、租賃不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票時(shí)，在備注欄填寫出售、租賃不動(dòng)產(chǎn)的納稅人姓名、納稅人身份證號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)和不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;按核定的計(jì)算稅額征稅的，在“金額”一欄填寫不含稅的應(yīng)稅價(jià)格，并注明“核定的計(jì)算稅額”。備注欄實(shí)際成交金額含稅×××元”;

6. 差額稅開票:通過系統(tǒng)中的差額稅開票功能，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅含稅銷售(或含稅考核)和抵扣，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅金金額和金額，并在備注欄自動(dòng)打印“差額稅”;

7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)為其他個(gè)人開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的備注欄，應(yīng)當(dāng)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票專用章。依據(jù):普通貨物備付單[2017]127號(hào)(增值稅發(fā)票開具指引)

在附注欄中應(yīng)填寫上述所列信息，還應(yīng)對(duì)納稅人取得發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第9條的規(guī)定，對(duì)于納稅人購買貨物和勞務(wù)、房地產(chǎn)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)的，增值稅抵扣單據(jù)不符合法律規(guī)定的，依照行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

有可能未按要求填寫備注欄

增值稅:1。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第9條的規(guī)定，納稅人購買貨物和勞務(wù)、房地產(chǎn)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)，其增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2. 企業(yè)所得稅:根據(jù)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的通知》(通知2018年28號(hào))第十二條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)自行印制、偽造、涂改、無效、開票人取得的非法、虛假、不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及其他不符合國家法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

3.土地增值稅:根據(jù)土地征收后關(guān)于營增增值稅的公告號(hào)《征管條例》(公告號(hào):70 20)在本規(guī)定第五條中，要增加營后、土地增值稅納稅人接受建筑安裝勞務(wù)取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)按照《營業(yè)稅增值稅試點(diǎn)公告關(guān)于稅務(wù)管理事項(xiàng)的規(guī)定》(20 23公告日)，在發(fā)票備注欄內(nèi)注明施工勞務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱和工程名稱;否則項(xiàng)目金額不計(jì)入土地增值稅扣除。

發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票名稱、發(fā)票編號(hào)、聯(lián)合用途、客戶名稱、銀行帳號(hào)、商品名稱或業(yè)務(wù)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、上、下箱金額、開票人、發(fā)票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(蓋章)等，并包括發(fā)票正面?zhèn)渥凇Ｆ髽I(yè)取得的發(fā)票未按規(guī)定注明的，屬于不合規(guī)發(fā)票，違反發(fā)票管理規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。

備注欄不得任選，符合條件但未填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不作為有效稅務(wù)憑證。

上海稅收

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上海注冊(cè)公司評(píng)論專欄寫什么

在什么情況下，我應(yīng)該在發(fā)票上填寫備注欄?如何填寫?2018年新發(fā)票規(guī)定后，大白專門整理了備注欄填寫的各種規(guī)定和要求說一遍!

發(fā)票備注欄填了各種規(guī)定，不小心上當(dāng)了!

(一)該開票時(shí)未開票，或者未按規(guī)定的期限、順序、欄目一次性開票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(二)使用稅控裝置未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開票資料的;

(三)使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明材料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票資料的;

(四)開立和使用原始發(fā)票;

(五)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;

(六)以其他憑證代替發(fā)票;

(七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票;

(八)未按規(guī)定支付發(fā)票的;

(九)未按規(guī)定交存、保管發(fā)票的。