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2022-06-24 10:05:28
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韋亞被查后，北京、上海等地稅務局通知藝人主播!個人獨資企業(yè)到底還能用嗎?
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12月22日，浙江、上海、北京、廣東、江蘇、河南、深圳等地稅務局下發(fā)通知，要求明星藝人和網絡主播在年底前積極舉報和糾正涉稅問題。像Viya這樣的獨資企業(yè)真的不能使用嗎?
這是你們在張順財稅俱樂部讀到的15882章
1
只是,
浙江、上海、北京、廣東、江蘇、河南、深圳稅務局通知!
2
個人獨資企業(yè)可以重新使用嗎?
就我個人而言，我不認為應該這樣理解。
雖然官方披露的信息有限，但可以從有限的信息中得出幾個關鍵點。
1. 虛構的業(yè)務
2. 將從事直播的個人取得的傭金、場地費等勞動報酬轉化為營業(yè)收入，虛假申報逃稅。
官方的信息披露并不否認個人收入問題的本質，這也不能將個人所得稅法明文規(guī)定。
《個人所得稅法實施細則》明確指出:
勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得。包括從事設計、裝修、安裝、起草、實驗室、檢測、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、教學、翻譯、審查、書畫、雕塑、視頻、音頻、視頻、表演、演出、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代理服務等個人服務。
“營業(yè)收入”是指:
1. 從事生產經營活動的個體工商戶合伙企業(yè)的投資人或者個人合伙人在中國境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產、經營所得;
(二)個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動取得的收入;
(三)個人對企事業(yè)單位的承包、租賃、轉包、轉租所得;
(四)個人從事其他生產、經營活動取得的收入。
個人從事經紀服務、咨詢等工作取得的報酬，顯然是稅法規(guī)定的勞務所得;個人投資個人獨資企業(yè)取得的收入，顯然是經營所得。我不認為這有太多的爭論。
老張是一名設計師，這兩年做了一個設計服務，致力于人和他的屁股都是大公司，但是，其他人不直接與自然人合作，自然人不能成為合格的供應商，因為不可控與自然人合作的風險，老張為做生意注冊了獨資企業(yè)，某某設計咨詢中心。
為了發(fā)展，張先生還租了一間辦公室，購置了電腦等辦公設備，并找了一家財稅公司代理記賬和納稅申報。
然后通過咨詢中心與客戶簽訂合同、送貨服務、收取服務費、開具發(fā)票。
老張一個人忙不過來，就請剛失業(yè)的小姑幫忙聯(lián)系客戶，跟他們溝通生意上的事情，比如簽合同、代公司交賬等各種雜七雜八的事情。當然，工資必須開放。
每個月，代理公司要把單級賬務算出來給張先生申報個人所得稅后，預繳稅款，填寫個人所得稅申報表。
適用于超額營業(yè)收入的五級累進稅率表。
有什么問題嗎?
沒有問題，合法營業(yè)收入，合法合規(guī)，沒有問題，在大眾創(chuàng)業(yè)時代，這種獨立的公司，個體戶多如牛毛，xx稅務咨詢中心，xx建設服務中心等等。
有一天，老張發(fā)現(xiàn)這稅太多了，本身，他就提供設計服裝做生意是沒有成本的，大部分是自己的智力成本，電腦買幾千塊，嫂子的工資開不了幾萬塊，代理公司一個月一千塊錢，水電費、房屋租金這些算下來，利潤率有70。
要做什么嗎?辛辛苦苦熬夜工作的設計做了，稅收大幅削減。
取得營業(yè)收入但不具有綜合收入的個人，每一納稅年度從應納稅所得額中扣除依法確定的費用、特別扣除、特別附加扣除和其他扣除六萬元。特別附加扣除應在結算時扣除。假設老張有綜合收入。
有一天，老張掃了一下視頻，發(fā)現(xiàn)一個視頻說可以直接把張某這樣的企業(yè)的稅負降到5以下，老張動心了。畢竟，35和5之間并沒有一兩分的差距。
經協(xié)商，老張明白，對方是幫助老張在國家允許的稅收洼地設立獨資企業(yè)，享受國家批準的稅收優(yōu)惠政策。由于是核定征收，應稅所得的稅率很低，真的算下來只有不到5項個人所得稅。
老張有點糊涂了。
老張
我們這里有35家，注冊的公司只有5家，都是在一個國家的范圍內，有這么大的區(qū)別嗎?合法嗎?
咨詢公司
當然，法律合規(guī)，這是國家對政策的不合法嗎?
老張
我必須租當地的辦事處嗎?我不能去。這是到目前為止。
咨詢公司
不用，提供你的身份證，我們這邊給你完全處理完，開票交稅代辦可以幫忙辦理。
之后，老張震到咨詢公司辦理了相關手續(xù)，并確實給客戶開具了發(fā)票，核實了個人所得稅。他繳納的個人所得稅也比以前低得多。老張很高興，覺得應該做規(guī)劃，專業(yè)的人應該做專業(yè)的事。
老張的生意越來越大了，某天咨詢公司說，你這個月開不了發(fā)票，再開今年的銷量就會超過銷售額太大，無法審核和匯總
老張
那么該怎么辦呢?我不能就這么關門大吉然后拿錢。
咨詢公司
異地獨立設立，新業(yè)務由新獨立承擔，繼續(xù)核定。
老張
我們做到了，還省了很多稅。
直到昨天，老張看到維雅被罰的消息傳遍網絡，心里一緊張起來，里面問咨詢公司。
老張
Viya得到了這個。我怎么了?
咨詢公司
維雅是虛構的生意。我問你個問題。你是做小說生意的?你在為別人提供服務嗎?
老張
是的
咨詢公司
您是否通過您提供業(yè)務的人的銀行賬戶簽署合同、開具發(fā)票和收款?
老張
是的
咨詢公司
那不成，有什么，發(fā)票、合同、業(yè)務都是一致的，你是虛擬業(yè)務嗎?不,你不是。
老張
但像維婭這樣優(yōu)秀的人難道不明白嗎?他們雇了一家像你們這樣的專業(yè)公司。難道他們不明白嗎?發(fā)票、合同、業(yè)務流，最簡單。
咨詢公司
稅務局都說虛擬業(yè)務，你怎么知道他在找我們的專業(yè)?如果都是虛構的，那就是虛構的。
好了，各位，老張的生意有風險嗎?
3.
什么是虛擬業(yè)務?
老張為什么一個人去幾百公里以外的地方登記?其實大家都知道，當銷售達到標準無法驗證的時候，就去另一個地方注冊另一個繼續(xù)記賬。
這種所謂的安排，是基于老張業(yè)務拓展的需要嗎?是因為他的客戶在那邊，他想離他們近一點嗎?它不是。
只有一個目的，降低稅收。
第八條有下列情形之一的，稅務機關有權合理調整稅收:
(1)個人與其關聯(lián)公司的業(yè)務往來不符合獨立交易原則，無正當理由減少自身或關聯(lián)公司應納稅額的;
(二)居民個人控制的企業(yè)或者居民個人與居民企業(yè)共同控制的企業(yè)，在實際稅負明顯較低、無合理經營需要的國家(地區(qū))設立的，不分配或者少分配該居民個人相應的當歸利潤;
(3)個人在不具有合理商業(yè)目的的其他安排中獲得不正當的稅收優(yōu)惠。
稅務機關依照前款規(guī)定進行稅務調整，需要補征稅款的，應當依法補征稅款并加收利息。
這種安排沒有合理的經營需要，也沒有合理的經營目的，只是為了獲取不正當的稅收優(yōu)惠。您認為這種所謂的正式合規(guī)行為可以被視為無效和虛擬業(yè)務嗎?
如果你被認為是無效的，這是否給了你調整的權利，讓你重新站起來?
我們是否應該對虛擬業(yè)務有更深入的了解?還是只實現(xiàn)票面、合同、資金的一致性而沒有合理商業(yè)目的的虛擬商業(yè)?
非因取得不正當的稅務利益而作出的業(yè)務安排，可否被《反避稅條例》判定為無效的虛假業(yè)務?
4
個人獨資企業(yè)是合理合法的
原罪是捏造業(yè)務，故意轉換收入
據了解，頭腰主播確實不是直接獨資和品牌合作，頭腰主播一般由MCN公司管理。
如薇雅隸屬于杭州千迅電商有限公司旗下的直播機構“千迅”，千迅直播是淘寶直播電商平臺，涵蓋服裝鞋帽等品類，聚集了薇雅、張若凡、楚飛、楚然等主播。
品牌商一般會與MCN公司就產品、價格、主播、利益分享、直播平臺、直播日期等方面進行洽談溝通，并直接與MCN公司簽訂直播電商推廣合同。
品牌方向MCN機構支付傭金后，該機構會與網紅分享，所以網紅住在MCN機構，收入本身確實是報酬收入。
這也是為什么稅務局宣布，從事直播的個人利用商品獲取傭金、坑費等勞動報酬收入，網紅在組織直播時，可能會以個人身份進行。
背后只是為了和MCN機構少交結算傭金，自己到處單獨注冊，通過一個單獨給MCN機構開具發(fā)票，這個意圖不用多說，實在是虛擬業(yè)務惡意變更收入性質逃稅。
即使簡單地采用單一和機構簽訂合作協(xié)議，記賬結算，其實也改變不了性質和商業(yè)合理性，沒有實質性的業(yè)務內容，只是以一種完整的形式以避稅為目的的所謂策劃。
這也是為什么Veya的丈夫說45歲以后要交稅，因為如果Veya個人從MCN公司拿錢，自然是勞務報酬，最高的稅率是45
所以，并不是說獨資不能使用，而是你不能像上面那樣使用獨資。
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