生產(chǎn)許可證轉讓與稅收

好順佳集團
2024-09-24 09:37:47
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內容摘要：生產(chǎn)許可證轉讓流程生產(chǎn)許可證的轉讓流程因行業(yè)和具體產(chǎn)品類型而有所不同。以下是一般情況下的常見流程：對于工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證的轉讓，根...

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生產(chǎn)許可證轉讓流程

生產(chǎn)許可證的轉讓流程因行業(yè)和具體產(chǎn)品類型而有所不同。以下是一般情況下的常見流程：

對于工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證的轉讓，根據(jù)市場監(jiān)管總局的規(guī)定，如，相關部門會根據(jù)國家政策和法律法規(guī)對工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證的管理進行調整和修訂。
以藥品生產(chǎn)許可證為例，轉讓藥品上市許可持有人，需要向國家藥品監(jiān)督管理局申請。受讓方應當具備保障藥品安全性、有效性和質量可控性的質量管理、風險防控和責任賠償?shù)饶芰Γ男兴幤飞鲜性S可持有人義務。同時，境內持有人轉讓藥品上市許可的，受讓方應獲得所在?。▍^(qū)、市）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品生產(chǎn)許可證》，同時提交轉讓方和受讓方簽訂的轉讓協(xié)議。若受讓方委托原轉讓方繼續(xù)生產(chǎn)，則需要雙方簽訂委托生產(chǎn)協(xié)議和質量協(xié)議，如藥品管理法的相關規(guī)定。
對于其他行業(yè)的生產(chǎn)許可證轉讓，也需要遵循類似的原則，即明確政策要求、準備相關材料、向相應的管理部門提出申請，并經(jīng)過審批流程。

生產(chǎn)許可證轉讓的稅收規(guī)定

在生產(chǎn)許可證轉讓過程中，涉及到的稅收規(guī)定主要包括企業(yè)所得稅等方面。

根據(jù)國家稅務總局的公告，自 2015 年 10 月 1 日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓 5 年（含，下同）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。所稱技術包括專利（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計，如。
企業(yè)轉讓符合條件的 5 年以上非獨占許可使用權的技術，限于其擁有所有權的技術。技術所有權的權屬由國務院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權局確定權屬；國防專利由總裝備部確定權屬；計算機軟件著作權由國家版權局確定權屬；集成電路布圖設計專有權由國家知識產(chǎn)權局確定權屬；植物新品種權由農業(yè)部確定權屬；生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權屬，如。

不同行業(yè)生產(chǎn)許可證轉讓的稅收差異

制造業(yè)方面，全國政協(xié)常委斯?jié)煞蛘J為，“脫實向虛”的傾向，制造業(yè)吸引人才難，投資大、回收期長，產(chǎn)能過剩現(xiàn)象明顯。對此，他建議對制造業(yè)采取積極的稅收政策，如降低企業(yè)所得稅，將制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率下降到 22%，裝備制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率下降到 20%；制造業(yè)企業(yè)享受與交通運輸業(yè)等行業(yè)相同的增值稅稅率；將裝備制造業(yè)的增值稅稅率下調到 9%，與交通運輸業(yè)相同；延長裝備制造業(yè)“未彌補虧損所得稅抵扣年限”，如。
從三大產(chǎn)業(yè)稅收貢獻來看，第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為主要貢獻產(chǎn)業(yè)，2021 年稅收貢獻率為 57%。在第二產(chǎn)業(yè)方面，細分行業(yè)稅收貢獻受稅收政策、稅收要素的雙重影響。2021 年稅收收入占第二產(chǎn)業(yè)總稅收收入比重前五位的行業(yè)為：其他制造業(yè) %，石油、煤炭及其他燃料加工業(yè) %，煙草制品業(yè) %，煤炭開采和洗選業(yè) %，汽車制造業(yè) %。從稅收貢獻效率來看，2021 年前五位為：其他采礦業(yè)，其他制造業(yè)，煙草制品業(yè)，建筑裝飾、裝修和其他建筑業(yè)，石油、煤炭及其他燃料加工業(yè)，如。

生產(chǎn)許可證轉讓稅收案例分析

以下是一些生產(chǎn)許可證轉讓稅收的案例分析：

【案例】A 企業(yè) 2018 年成立，主要從事生物技術產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)，2022 年 1 季度，與非關聯(lián) B 公司簽訂符合條件的新型生物技術轉讓合同 990 萬元，此項技術轉讓成本（凈值）為 400 萬元，相關稅費為 5 萬元，應分攤的期間費用為 15 萬元。

A 公司就該項目獲得應納稅所得額=990 - 400 - 5 - 15 = 570；對于 500 萬內取得的應納稅所得額可以免企業(yè)所得稅，對于大于 500 萬部分的 70 萬，可以享受減半征收。因此 A 公司只針對 70 * 50% = 35 萬所得額繳納所得稅額。匯算報表填寫如下：需要填寫 A107020 報表，然后數(shù)據(jù)自動代入主表，如。

生產(chǎn)許可證轉讓稅收的相關政策解讀

關于生產(chǎn)許可證轉讓稅收的相關政策，有以下要點：

國家稅務總局發(fā)布公告，明確了自 2015 年 10 月 1 日起，全國范圍內居民企業(yè)轉讓 5 年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括技術的范圍、計算方法、權屬確定等方面，如。
2020 年 12 月 25 日，財政部稅務總局科技部知識產(chǎn)權局印發(fā)《關于中關村國家資助創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61 號），對特定區(qū)域的技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策進行了規(guī)定，如。
居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到 100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠，如。