荔灣區(qū)衛(wèi)生許可證稅務(wù)籌劃,番禺衛(wèi)生許可證

荔灣區(qū)衛(wèi)生許可證辦理流程

荔灣區(qū)衛(wèi)生許可證的辦理流程主要包括以下步驟：

• 準(zhǔn)備申請資料

  • 填寫衛(wèi)生許可證申請表。

  • 準(zhǔn)備公共場所衛(wèi)生管理制度（包括衛(wèi)生管理小組職責(zé)和人員名單）。

  • 提供衛(wèi)生設(shè)施平面布局圖。

  • 準(zhǔn)備辦理人受申請單位或法人委托的書面證明材料。

  • 提交公共場所衛(wèi)生管理制度。

  • 提供從業(yè)人員健康合格證明。

  • 準(zhǔn)備企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或營業(yè)執(zhí)照。

  • 提供法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證明材料。

  • 提交公共場所地址方位示意圖。

  • 準(zhǔn)備公共場所地址方位平面圖。

  • 提供一年內(nèi)的衛(wèi)生檢測報告。

  • 提交集中空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)衛(wèi)生檢測報告或評價報告。

  • 準(zhǔn)備從業(yè)人員的名單。

  • 提供事業(yè)單位法人證書。

  • 準(zhǔn)備生產(chǎn)經(jīng)營場地合法使用證明（僅限廣州市）。

• 申請流程

  1. 收件

     • 核對資料是否符合要求，當(dāng)場判斷申請材料需要補正的，應(yīng)當(dāng)場出具一次性告知通知書。

     • 核對申請人是否符合申請條件。

     • 依據(jù)辦事指南中材料清單逐一核對是否齊全。

     • 核對每個材料是否涵蓋材料要求中涉及的內(nèi)容和要素。

  2. 受理

     • 能當(dāng)場受理或通過當(dāng)場補正達(dá)到受理條件的，直接進(jìn)入受理步驟，當(dāng)場出具受理通知書。

     • 根據(jù)一次性告知通知書內(nèi)容進(jìn)行補正后達(dá)到受理條件的，出具決定受理通知書。

     • 收件之日起1個工作日內(nèi)未收到一次性告知通知書的，從收件之日起即為受理。

     • 再次核對申請人是否符合申請條件。

     • 依據(jù)辦事指南中材料清單逐一核對是否齊全。

     • 核對每個材料是否涵蓋材料要求中涉及的內(nèi)容和要素。

  3. 審查

     • 提出初步意見，符合要求的，轉(zhuǎn)入決定步驟。

     • 初步審查資料是否符合要求。

  4. 決定

     • 經(jīng)書面審查，審查人簽署意見，由決定人作出審批決定。

     • 對審批通過的，實施機關(guān)應(yīng)作出許可的決定，并向申請人頒發(fā)公共場所《衛(wèi)生許可證》。

     • 對審批不通過的，實施機關(guān)應(yīng)作出不予許可的決定，并向申請人送達(dá)《不予行政許可決定書》，《不予行政許可決定書》中應(yīng)說明不予許可的理由。

  5. 復(fù)核

     • 審查步驟階段提出的初步意見。

  6. 制證

     • 準(zhǔn)予行政許可的，制作公共場所《衛(wèi)生許可證》。

     • 不同意申請的，制作《不予行政許可決定書》。

  7. 送達(dá)

     • 準(zhǔn)予行政許可的公共場所《衛(wèi)生許可證》。

     • 不予行政許可的頒發(fā)《不予行政許可決定書》。

     • 送達(dá)方式包括窗口領(lǐng)取、代理人送達(dá)、委托送達(dá)、公告送達(dá)、郵寄送達(dá)。

辦理地點為廣州市番禺區(qū)沙頭街道便民服務(wù)中心綜合服務(wù)窗口 1-6 號窗口，辦公時間為周一至周五：9:00-12:00，13:00-17:00（國家法定節(jié)假日除外）。

稅務(wù)籌劃的基本方法

稅務(wù)籌劃的基本方法主要包括以下幾種：

• 納稅人籌劃法

  • 進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。

  • 納稅人身份選擇：個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。且今年個體戶和小微企業(yè)的所得稅減按 1%征收，且延緩至年底。

  • 一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份轉(zhuǎn)換：小規(guī)模納稅人按月銷售額≤10 萬（按季銷售額≤30 萬）免征增值稅。

• 稅基籌劃法

  • 控制稅基實現(xiàn)時間：稅基推遲實現(xiàn)、稅基均衡實現(xiàn)、稅基提前實現(xiàn)。

  • 分解稅基：通過分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式。

  • 稅基最小化：合法降低稅基總額。

• 稅率籌劃法

  • 比例稅率籌劃法：通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。

  • 累進(jìn)稅率籌劃法：防止稅率攀升，注意個人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對稅負(fù)的影響。

• 稅收優(yōu)惠籌劃法

  • 利用特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時期的稅收優(yōu)惠。比如創(chuàng)業(yè)園區(qū)核定征收率很低，比如疫情后國家頒布的一系列稅收優(yōu)惠政策。

  • 創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策，比如導(dǎo)入低稅收洼地。

• 會計政策籌劃法

  • 分?jǐn)偦I劃法：無形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法、間接費用分配。

  • 會計估計籌劃法：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在諸多不確定因素，一些項目不能精準(zhǔn)計算，而只能加以估計。因此，在會計核算中，對尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項需要估計入賬。這種會計估計會影響計入特定時期的收益或費用的數(shù)額，進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

• 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法

  • 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺是價格，其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小。而分解的手法不拘一格，則更為巧妙。

• 遞延納稅籌劃法

  • 推遲確認(rèn)收入：不同的結(jié)算方式，如委托代銷。

  • 提前支付費用：需要支付的費用提前支付。

• 規(guī)避平臺籌劃法

  • 在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點稱為規(guī)避平臺。規(guī)避平臺建立的基礎(chǔ)是臨界點，因為臨界點會由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個關(guān)鍵點。當(dāng)突破某些臨界點時，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺籌劃法的基本原理。比如：起征點、扣除限額、稅率跳躍臨界點。

• 資產(chǎn)重組籌劃法

  • 合并籌劃法：企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。

    • 企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

    • 并購大量虧損的企業(yè)，樂意盈虧補抵，實現(xiàn)成本擴張。

    • 企業(yè)合并實現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅。

  • 分立籌劃法：分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

    • 分立為多個納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實施集團化管理和系統(tǒng)化籌劃。

    • 企業(yè)分立將兼營或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨立出來，單獨計稅，降低稅負(fù)。

• 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法

  • 業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活，注入購買、銷售、運輸、建房等業(yè)務(wù)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營業(yè)務(wù)。

荔灣區(qū)衛(wèi)生許可證相關(guān)稅務(wù)政策

荔灣區(qū)衛(wèi)生健康局對醫(yī)療機構(gòu)、學(xué)校衛(wèi)生、醫(yī)療機構(gòu)放射衛(wèi)生、傳染病防治、生活飲用水、職業(yè)健康檢查機構(gòu)、托育服務(wù)機構(gòu)、經(jīng)營性公共場所等進(jìn)行監(jiān)督檢查。相關(guān)的稅務(wù)政策包括：

• 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知（財稅〔2000〕42 號 ）第一條第五款、第二條第一款，無需備案，申報即享受。城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅在電子稅務(wù)局填寫稅源信息采集表確認(rèn)；車船稅在電子稅務(wù)局申報享受。

• 對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3 年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅；對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3 年免稅期滿后恢復(fù)征稅。

• 對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項稅收。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受這項政策。對非營利性醫(yī)療機構(gòu)從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對外投資收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。非營利性醫(yī)療機構(gòu)將取得的非醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)條件的部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。非營利性醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。

衛(wèi)生許可證稅務(wù)籌劃案例分析

以下是一些與衛(wèi)生許可證相關(guān)的稅務(wù)籌劃案例分析：

以醫(yī)療健康行業(yè)為例，在稅收籌劃過程中經(jīng)常會出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實現(xiàn)有效性。例如，醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)療器械、市場環(huán)境不完善，滿足一定資質(zhì)的企業(yè)也不多，而且由于種種原因受著嚴(yán)格的管控。

在醫(yī)療健康行業(yè)中，存在缺少稅收籌劃意識，自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱，對稅務(wù)政策的認(rèn)知不足等問題。專業(yè)性人才薪金較高，個稅成本高，外科手術(shù)醫(yī)生與其他醫(yī)務(wù)人員相比，收入普遍較高，藥劑師銷售提成高。無票支出費用多，企業(yè)利潤虛高；廣告成本費用、會展服務(wù)費用、專家咨詢費用等市場推廣支出取得相應(yīng)抵扣發(fā)票難。缺少成本、進(jìn)項發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)利潤虛高，居間費（中介費）不能入賬。高額的納稅會讓企業(yè)產(chǎn)生很多問題，比如缺少成本，醫(yī)療行業(yè)利潤大，幾乎可以做到對半分成，這就容易造成缺少成本票去抵扣；企業(yè)賺的錢大部分都拿去納稅了，對于新季度或者新年度的計劃也會有所影響，比如準(zhǔn)備投資外地開設(shè)分公司，開拓更廣大的市場，但是企業(yè)資金很大一部分都用于納稅，拿不出更多的流動資金。

在這種情況下，醫(yī)療企業(yè)可以利用相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。例如，國家層面的減稅降費政策，包括小規(guī)模納稅人增值稅減按 1%征收、小規(guī)模納稅人月度發(fā)票開具不超過 15 萬免征增值稅、研發(fā)費用按 200%加計扣除、小微企業(yè)所得稅減按 %征收等。各地也有招商引資財稅政策，如安徽省康諾醫(yī)療器械產(chǎn)業(yè)園政策，入駐園區(qū)企業(yè)可享受增值稅和所得稅返稅政策，也可開辦個人獨資企業(yè)申請核定征收。

對于醫(yī)療行業(yè)中的個人，如外科醫(yī)生，月入 3 萬，若成立個人獨資企業(yè)，綜合稅率大幅降低，到手工資增加。

適用于有限公司的獎勵返稅政策，企業(yè)所得稅地方留存 40%，獎勵 50%-80%；增值稅地方留存 50%，獎勵 50%-80%。個人獨資核定征收可以解決成本問題，核定企業(yè)開票額的 10%為利潤，再以五級累進(jìn)制計算，綜合稅率在 3%左右即可完稅。

荔灣區(qū)企業(yè)稅務(wù)籌劃注意事項

荔灣區(qū)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，需要注意以下事項：

• 充分了解稅法及稅收政策

  • 稅務(wù)籌劃是基于稅法基礎(chǔ)上，通過合法合理的利用稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)企業(yè)減稅降負(fù)的目的，而不是只改變計量的標(biāo)準(zhǔn)與方法。

• 進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃

  • 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點、財務(wù)狀況和市場環(huán)境，制定合理的稅務(wù)規(guī)劃。稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)綜合考慮直接稅、間接稅、國際稅收等多個方面，以實現(xiàn)整體稅負(fù)的優(yōu)化。

• 充分利用稅收優(yōu)惠政策

  • 為了鼓勵某些行業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，國家和地方政府會出臺一些稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)充分了解并利用這些政策，以降低稅負(fù)、提高盈利能力。

• 加強內(nèi)部管理

  • 企業(yè)應(yīng)建立健全的財務(wù)管理制度，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性。

• 杜絕違法偷稅漏稅的意圖

  • 企業(yè)稅務(wù)違法行為一旦被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，將面臨行政和刑事處罰，后果嚴(yán)重。

• 提高涉稅風(fēng)險防范意識

  • 企業(yè)經(jīng)營管理者要樹立涉稅風(fēng)險防范意識，加深對涉稅風(fēng)險的了解，加大對稅務(wù)風(fēng)險的防范。

• 提高專業(yè)人員業(yè)務(wù)水平

  • 企業(yè)稅務(wù)人員由于自身業(yè)務(wù)水平有限，當(dāng)對國家財會制度及稅收法規(guī)的認(rèn)識與運用出現(xiàn)差錯時，可能加大企業(yè)稅負(fù)，減少經(jīng)濟利益。

• 及時了解政策變動

  • 國家會依據(jù)當(dāng)下進(jìn)行經(jīng)濟調(diào)控，頒布或更新某些政策法規(guī)，如果企業(yè)不及時了解國家稅收政策法規(guī)的變動，調(diào)整自己的涉稅行為，極可能使自己本來合法的納稅行為變?yōu)椴缓戏?，加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

• 謹(jǐn)慎處理每個涉稅環(huán)節(jié)

  • 企業(yè)涉稅活動復(fù)雜多變，稅款的計算繳納繁瑣，因而企業(yè)涉稅活動時，必須謹(jǐn)慎小心，處理好每一個涉稅環(huán)節(jié)，防止不必要的涉稅風(fēng)險的產(chǎn)生。

• 定期進(jìn)行稅務(wù)自查

  • 企業(yè)應(yīng)該設(shè)立定期稅務(wù)稽查機制，

• 具有合理的商業(yè)目的

  • 稅務(wù)籌劃要從合規(guī)性稅務(wù)規(guī)劃，更多的是注重降低風(fēng)險，要回歸真實，從商業(yè)模式開始，融入到業(yè)務(wù)、企業(yè)戰(zhàn)略中。

• 注意稅務(wù)籌劃的尺寸

  • 稅務(wù)籌劃切忌用力過猛，拿捏稅務(wù)籌劃的尺寸非常重要。利用優(yōu)惠政策不要過于激進(jìn)，應(yīng)慎用政策。要還原業(yè)務(wù)真實面貌，切記不要背離真實業(yè)務(wù)。其實就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當(dāng)、合理地享受優(yōu)惠。應(yīng)把防范稅務(wù)風(fēng)險放在第一位，控制企業(yè)風(fēng)險比節(jié)稅更重要?？康氖菢I(yè)務(wù)流程改變，而不是歪曲業(yè)務(wù)事實。要跳出現(xiàn)有的思維框架，通過股權(quán)、組織架構(gòu)、商業(yè)模式和資本戰(zhàn)略來節(jié)稅。